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Bundesfinanzministerium - Aug. 2022
- Zuschüsse des Arbeitgebers zum
9-EUR-Ticket und die steuerlichen Konsequenzen
Ob das 9-EUR-Ticket, das die Bundesregierung für die Monate Juni bis August 2022 für den öffentlichen Nahverkehr be-schlossen hat, wirklich nur Vorteile oder auch Nachteile mit sich bringt, sei dahingestellt.
Steuerlich sind aufgrund des 9-EUR-Tickets jedoch einige Be-sonderheiten zu beachten.
Grundsätze zu den Zuschüssen des Arbeitgebers nach § 3 Nr. 15 EStG
Leistet der Arbeitgeber an Mitarbeiter Zuschüsse für die Auf-wendungen zum monatlichen Ticket für öffentliche Verkehrs-mittel im Personennahverkehr, können diese Zuschüsse nach § 3 Nr. 15 EStG lohnsteuerfrei sein.
Folgende drei Voraussetzungen sind dazu einzuhalten:
- Der Zuschuss zu den Aufwendungen für Tickets für öffent-liche Verkehrsmittel im Personennahverkehr muss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erfolgen.
- Steuerfrei bleiben solche Zuschüsse nur in Höhe der dem Arbeitnehmer tatsächlich entstandenen Aufwendungen.
- Der Arbeitgeber muss die Vereinbarung zu den Zuschüssen beim Lohnkonto sowie Nachweis zur Höhe der Aufwendungen des Arbeitnehmers im Lohnkonto aufbewahren.
In der Lohnsteuerbescheinigung müssen solche steuerfrei behandelten Zuschüsse ausgewiesen werden, weil die Zu-schüsse die als Werbungskosten abziehbare Entfernungs-pauschale für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätig-keitsstätte mindern.
Beachten Sie ...
Der steuerliche Clou zu Arbeitgeberzuschüssen für Tickets im Personennahverkehr ist, dass der Zuschuss selbst dann steu-erfrei nach § 3 Nr. 15 EStG behandelt werden darf, wenn der Arbeitnehmer das Ticket auch für Privatfahrten nutzt.
Besonderheit 1:
Lohnsteuerliche Vereinfachungsregelung zum 9-EUR-Ti-cket
Für die Monate Juni bis August 2022 hat das BMF wegen des 9-EUR-Tickets eine Vereinfachungsregelung beschlossen.
Davon profitieren alle Arbeitgeber, die bereits Zuschüsse an Arbeitnehmer zu Aufwendungen für Tickets im öffentlichen Personennahverkehr nach § 3 Nr. 15 EStG an Arbeitnehmer leisten.
Grundsätzlich müssten in den Lohnsteueranmeldungen für Juni bis August die zu viel geleisteten Zuschüsse als Arbeitslohn besteuert werden.
Doch das BMF verlangt nur dann eine Versteuerung des Dif-ferenzbetrags als Arbeitslohn, wenn die Zuschüsse die Auf-wendungen des Arbeitgebers auf das Kalenderjahr 2022 ins-gesamt übersteigen.
Beispiel
Ein Arbeitgeber gewährt seinen Mitarbeitern für Tickets für öf-fentliche Verkehrsmittel im Personennahverkehr einen Zu-schuss i. H. v. 600 EUR im Jahr (gesamter Ticketpreis).
Der Arbeitnehmer bekommt in den Monaten Juni bis August von den Verkehrsbetrieben jeweils 41 EUR pro Monat erstattet.
Der Zuschuss wird 2022 vom Arbeitgeber nicht angepasst.
Folge:
Für die Monate Juni bis August wurden also 123 EUR zu viel lohnsteuerfrei behandelt (3 Monate × Rückerstattung 41 EUR), weil die Aufwendungen für den Arbeitnehmer in dieser Zeit nur 9 EUR pro Ticket betrug.
Eine Behandlung als Arbeitslohn ist erst in der letzten Lohn-steueranmeldung 2022 vorzunehmen.
Besonderheit 2:
Zur Frage, ob die Vereinfachungsregelung auch bei der Sozialversicherung gilt
Ob diese lohnsteuerliche Vereinfachungsregelung auch für die Ermittlung der monatlichen Sozialversicherungsbeiträge gilt, steht noch nicht fest.
In der Regel kann aber davon ausgegangen werden, dass lohnsteuerlich und sozialversicherungsrechtlich dieselben Spielregeln greifen.
Besonderheit 3:
Vorsteuerkürzung nicht vergessen
Hat der Arbeitgeber die Tickets für öffentliche Verkehrsmittel im Personennahverkehr auf seinen Namen verkauft und als Jobticket an seine Mitarbeiter verteilt, wurde ein Vorsteuer-abzug vorgenommen.
Erstatten die Verkehrsbetriebe nun für die Monate Juni bis Au-gust 2022 aufgrund des 9-EUR-Tickets jeweils 41 EUR pro Monat und Arbeitnehmer, müssen Arbeitgeber den bereits gel-tend gemachten Vorsteuerabzug berichtigen ‒ also reduzieren.
Besonderheit 4:
Auswirkung des 9-EUR-Tickets auf den Werbungskosten-abzug
In der Praxis stellt sich wegen des 9-EUR-Tickets die Frage, ob Arbeitnehmer bei Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel im Personennahverkehr trotz der nur niedrigen Fahrtkosten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte in den Monaten Juni bis August 2022 die volle Entfernungspauschale als Werbungskosten abziehen dürfen.
Die Antwort auf diese Frage lautet eindeutig ja.
Denn die Entfernungspauschale ist verkehrsmittelunabhängig (BMF 18.11.21, IV C 5 ‒ S 2351/20/10001 :002, Rz. 1).
Das bedeutet, dass ein Arbeitnehmer selbst bei Benutzung eines Fahrrads oder bei Teilnahme an einer Fahrgemeinschaft für die Fahrten zur ersten Tätigkeitsstätte die volle Entfer-nungspauschale ansetzen darf.
Die Gewährung der Entfernungspauschale hängt also nicht davon ab, wie hoch die Aufwendungen für die Fahrten zur ersten Tätigkeitsstätte für den Arbeitnehmer tatsächlich waren.
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